Koncernbidrag är en överföring mellan företag inom en koncern för att utjämna resultat och optimera den skattemässiga situationen. Genom att överföra resultat mellan bolag kan koncerner samla vinster och förluster på ett mer ändamålsenligt sätt, under förutsättning att reglerna i skattelagstiftningen följs. Rätt hanterat kan koncernbidrag bidra till en mer effektiv kapitalanvändning och ge en tydligare bild av koncernens samlade ekonomi, både i bokföringen och i deklarationen.
Vad är koncernbidrag?
Ett koncernbidrag är en värdeöverföring mellan bolag i en koncern som syftar till att utjämna beskattningsbara resultat. I praktiken innebär det att ett bolag inom koncernen lämnar ett bidrag till ett annat bolag, ofta från ett vinstbolag till ett förlustbolag. Syftet är att den samlade skatten inom koncernen ska spegla koncernens totala resultat, i stället för att enskilda bolag beskattas hårt samtidigt som andra gör förlust.
Koncernbidraget påverkar både resultat- och balansräkning. För givaren redovisas det normalt som en kostnad och minskar det skattemässiga resultatet. För mottagaren redovisas det som en intäkt och ökar motsvarande resultatet. För att skatteeffekten ska godtas måste dock ett antal villkor vara uppfyllda.
Vem kan ta emot koncernbidrag?
Möjligheten att lämna och ta emot koncernbidrag är begränsad till vissa bolagstyper och ägarstrukturer. Vanligtvis handlar det om svenska aktiebolag som ingår i samma koncern, där moderbolaget har ett bestämmande inflytande över dotterbolagen. Det krävs normalt att ett ägarförhållande med mer än 90 procents ägarandel föreligger mellan bolagen för att de ska anses ingå i en sådan koncernkrets som omfattas av reglerna om koncernbidrag.
Det är också viktigt att bolagen är skattskyldiga i Sverige. Utländska bolag och bolag som inte omfattas av svensk beskattning kan i regel inte delta i koncernbidrag på samma sätt som svenska aktiebolag. I vissa fall kan det finnas särskilda regler för gränsöverskridande situationer, men dessa är mer begränsade och ofta föremål för särskilda bedömningar.
Varför Oxceed? Lyssna på våra kunder.
Oxceed används av över 20 000 företag och 200 redovisningsbyråer i Sverige. Läs fler av våra kunders omdömen i våra kundcase.
Förutsättningar för koncernbidrag?
Moderbolaget äger normalt mer än 90 % av andelarna i dotterbolaget
Ägarförhållandet ska gälla under hela beskattningsåret (eller relevant del enligt reglerna)
Både givare och mottagare ska vara skattskyldiga för sina inkomster i Sverige
Bolagen ska vara svenska bolag som omfattas av reglerna om koncernbidrag
Koncernbidraget ska hänföras till samma beskattningsår hos både givande och mottagande bolag
För att kunna använda koncernbidrag krävs det att det finns ett tillräckligt starkt ägarförhållande (vanligtvis över 90 %), att både givande och mottagande bolag är skattskyldiga i Sverige och att bidraget avser samma beskattningsår hos båda parter. Koncernbidraget måste dessutom beslutas formellt, dokumenteras och redovisas öppet i bokslut och deklaration. Slutligen behöver regler om underskottsavdrag, ägarförändringar och andra skattebestämmelser vara uppfyllda för att avdrag ska medges fullt ut.
Hur bokförs koncernbidrag?
Bokföringen av koncernbidrag sker normalt som en kostnad hos givaren och som en intäkt hos mottagaren. För det givande bolaget innebär koncernbidraget att resultatet minskar. Det bokförs ofta som en icke-operativ kostnad, till exempel under finansiella eller bokslutsrelaterade poster, för att skilja det från den löpande verksamheten. Detta gör det enklare att analysera det operativa resultatet utan att effekten av koncernbidraget blandas ihop med den ordinarie affärsverksamheten.
För det mottagande bolaget bokförs koncernbidraget som en intäkt, ofta på motsvarande sätt som en icke-operativ post. Effekten blir att resultatet ökar, vilket i sin tur påverkar både skattekostnad och eget kapital. I koncernredovisningen elimineras normalt interna transaktioner, däribland koncernbidrag, eftersom de sker inom koncernen och inte påverkar den externa resultatbilden. Det är därför viktigt att skilja på hur koncernbidraget påverkar de juridiska personernas redovisning och hur det hanteras i koncernens sammanställda rapporter.
Ladda ner vår guide för koncern
I den här guiden har vi sammanställt 5 steg som gör rapporteringen effektivare i er koncern
Beskattningsregler vid koncernbidrag
Beskattningen vid koncernbidrag styrs av särskilda regler i inkomstskattelagen som anger när ett koncernbidrag är avdragsgillt respektive skattepliktigt. För att givaren ska få avdrag för koncernbidraget krävs att samtliga villkor för koncernbidrag enligt lagstiftningen är uppfyllda, exempelvis att det finns ett kvalificerat ägarförhållande, att båda bolagen är skattskyldiga i Sverige och att bidraget är öppet redovisat i deklarationerna. Om förutsättningarna inte är uppfyllda kan avdraget nekas, samtidigt som mottagaren ändå kan behöva ta upp beloppet till beskattning, vilket leder till en ogynnsam skatteeffekt.
Mottagaren beskattas som huvudregel för koncernbidraget som en vanlig intäkt. På koncernnivå blir effekten att vinst och förlust kan flyttas mellan bolag, så att den totala skatten bättre speglar koncernens samlade resultat. I planeringen av koncernbidrag behöver hänsyn tas till bland annat underskottsavdrag, begränsningsregler, tidigare års resultat och eventuella förändringar i ägarstrukturen. Ett genomtänkt arbetssätt innebär därför inte bara att uppfylla formella krav, utan också att löpande analysera hur koncernbidrag påverkar resultat, nyckeltal, balansposter och framtida skattepositioner i både enskilda bolag och på koncernnivå.
Skräddarsydd koncernrapportering i Oxceed
Håll koll din koncern i Oxceed. Med Oxceed ser du alltid realtidsdata och kan därmed styra proaktivt och effektivt. Kontakta oss för rådgivning och hjälp för att skräddarsy din koncernrapportering i Oxceed.
